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重磅信息!全年一次性奖金单独计税政策延续至2023年底

2022-02-14 16:30:47

    2021年12月29日,即将过去年2021年底国常会决定了非常重磅的好消息,国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策,包括三项决定。

    第一、将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。(一次性奖金单独计税方式再延两年)

    第二、将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。(年收入不超过12万且补税额不超400元的免税,无需做汇算清缴)

    第三、将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。

    关于第一项决定,一次性奖金单独计税方式再延两年,为您详细展开讲解。

    一次性奖金计税

    根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号文件,自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个税,但是刚刚国常会议决定,将并入时间又延长了两年,至2023年12月31日。

    一次性单独计税方式与并入综合所得有什么区别呢?哪种计税方式便划算呢?

    1、年终奖两种计税方式

    第1种:一次性单独计税方式。

    一次性单独计税的计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

    适用税率表:

    一次性奖金计税

    举个例子:2021年一次性年终奖60000元,应纳个税额=60000×10%-210=5790元。

    注:计算时,60000÷12=5000元,根据上表找适用税率,5000适用10%的税率。

    第2种:奖金并入当年综合所得计算纳税。

    纳入综合所得计算公式为:

    累计预扣应纳税所得额=(年终奖+累计收入-累计免税收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定其他扣除-累计基本减除费用)×适用税率计算-已扣累计税额=本期应纳税额

    适用税率表:

    一次性奖金计税

    举个例子:一次性奖金60000元,应纳税额=(60000+累计收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-其他扣除)×适用年度税率表-已扣累计税额=本期应纳税额

    2、年终奖选择哪种计税方式更划算?

    举例1:小刘2021年每月工资10000元,每月个人社保费1000元,每月个人公积金1200元,每月享受专项附加扣除1000元,年终奖30000元,请问小刘选择那种年终奖计算方式更划算?

    答:

    (1)按一次性单独计税方式:

    第一步找年终奖对应税率:30000÷12=2500,根据月度税率表,没有超过3000元,适用税率3%。

    第二步计算年终奖应纳税额:30000×3%-0=900元。

    第三步计算全年综合所得应纳税额:10000×12-1000×12-1200×12-1000×12-60000=21600,适用税率3%,21600×3%-0=648元。

    小刘2021年合计个税=年终奖个税900元+综合所得个税648元=1548元。

    (2)按并入综合所得计税方式:

    第一步计算全年综合所得应纳税所得额:(10000×12-1000×12-1200×12-1000×12-60000)+30000=51600元,根据综合所得税率表,适用税率10%。

    第二步计算全年综合所得应纳税额:51600×10%-2520=2640元。

    小刘2021年合计个税=综合所得应纳税额2640元。

    所以,按照第一种一次性单独计算方式更划算。

    举例2:小王2021年每月工资6000元,每月个人社保费600元,每月个人公积金720元,每月享受专项附加扣除1000元,年终奖15000元,请问小王选择那种年终奖计算方式更划算?

    答:

    (1)按一次性单独计税方式

    第一步找年终奖对应税率:15000÷12=1250,根据月度税率表,没有超过3000元,适用税率3%。

    第二步计算年终奖应纳税额:15000×3%-0=450元。

    第二步计算全年综合所得应纳税额:6000×12-600×12-720×12-1000×12-60000=-15840元,根据综合所得税率表,应纳税所得额为负值,个税为0元。

    小王2021年合计个税=年终奖个税450元+综合所得个税0元=450元

    (2)按纳入综合所得计税方式

    第一步计算全年应纳税所得额:(6000×12-600×12-720×12-1000×12-60000)+15000=-840元,应纳税所得额为负值,税率为0元。

    第二步计算全年综合所得应纳税额:个税为0元。

    小王2021年合计个税=综合所得应纳税额0元。

    所以小王按照第二种纳入综合所得计算方式更划算。

    总结,选择一次性单独计税方式还是并入综合所得计税,要根据收入总额及年终奖金额决定。

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